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增值税发票开具指南(2020年8月版二)

  • 日期:2020-09-01 18:20:24
  • 作者: 企云账
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  1.1.1.8【纳税人注意事项】

  1、纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

  2、文书表单可在广东省税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。

  3、税务机关提供“一次不用跑”服务。纳税人在资料完整且符合法定受理条件的前提下,可以全程线上办理。

  4、纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名,与手写签名或者盖章具有同等法律效力。

  5、经过实名信息验证且绑定企业的办税人员,不再提供营业执照(或税务登记证、组织机构代码证等)和身份证件复印件等资料。

  6、纳税人应通过增值税发票税控开票系统开具增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票。

  7、按照《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)规定,小规模纳税人月销售额超过10万元的,使用增值税发票税控开票系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。

  8、对涉及发票种类核定与调整等发票业务办理的纳税人,须采集其法定代表人(负责人、业主)和办税人员的实名信息。办税人员是指代表纳税人办理涉税(费)事项的人员,具体包括纳税人、缴费人、扣缴义务人(以下统称为纳税人)的法定代表人(包括负责人、业主,下同)、财务负责人、办税员、税务代理人和经纳税人授权的其他人员。纳税人为个人的,办税人员为其本人、其税务代理人或经其授权的其他人员。

  9、领用增值税专用发票的纳税人,在完成票种核定后,还需办理增值税专用发票(增值税税控系统)最高开票限额审批事项。2020年2月1日起,增值税小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以自愿使用增值税发票税控开票系统自行开具。

  10、自2018年8月1日起,首次申领增值税发票的新办纳税人办理发票票种核定,增值税专用发票最高开票限额不超过10万元,每月最高领用数量不超过25份;增值税普通发票最高开票限额不超过10万元,每月最高领用数量不超过50份。

  11、增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的,可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。纳税人领用电子发票时需使用电子发票服务平台。电子发票服务平台提供电子发票版式文件的生成、打印查询和交付等服务。自建和第三方建设的电子发票服务平台应报税务机关备案。

  12、对于实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人,领用增值税专用发票实行按次限量控制,可以根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量,但每次发放专用发票数量不得超过25份。

  对纳税信用评价为D级的纳税人,增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理,普通发票的领用实行交(验)旧供新、严格限量供应。

  13、临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人,凭所在地税务机关的证明,向经营地税务机关领用经营地的发票。

  14、税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领用发票的,可以要求其提供保证人或者根据所领用发票的票面限额以及数量交纳不超过1万元的保证金,并限期缴销发票。按期缴销发票后,解除保证人的担保义务或者退还保证金。

  16、在电子税务局首次申请增值税发票的票种核定申请时,可以通过“增值税税控专用设备”模块免费领取税务UKey。

  17、纳税人首次申请增值税发票票种核定后,由税务机关对纳税人税控专用设备办理税控专用设备初始发行。

  纳税人变更增值税发票票种核定信息后,需在增值税税控发票开票系统自行变更发行信息。详见1.2.2增值税税控专用设备其他发行。

  纳税人删除增值税发票票种核定信息,应先验旧核销原有已开具发票,如有剩余发票,可进行空白作废或退回,再带上税控专用设备到办税服务厅处理。

  18、根据《广东省国家税务局关于增值税专用发票最高开票限额实地查验有关问题的公告》(广东省国家税务局公告2014年第12号),对纳税人申请增值税专用发票最高开票限额超过十万元的(不含十万元),税务机关进行事前实地查验;对纳税人申请增值税专用发票最高开票限额为十万元,且发票使用量较大的(具体数量由各地市税务机关确定),税务机关开展事后的实地查验。税务机关加强对专用发票最高开票限额和发票供票量的动态管理,对于日常管理中发现最高开票限额或发票供应量超过经营规模所需或有其他涉税问题的一般纳税人,重新核定最高开票限额及减少其领票数量。

  19、纳税人在核定增值税发票票种前,如存在领用通用机打发票的,应先验旧核销通用机打发票。

  20、为进一步深化“放管服”改革,优化营商环境,为纳税人提供优质便捷的办税服务,我省依托信息技术手段,设置预警监控指标,根据纳税人的纳税信用等级、税收风险程度和实际经营情况,对申领增值税发票的纳税人进行科学分类,对增值税发票申领实行分类分级管理。

  1.1.1.9【政策依据】

  1、《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)第十五条,第十七条,第十八条;

  2、《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国家税务总局令第37号)第十二条,第十三条,第十四条,第十五条,第十六条,第二十一条,第二十二条,第二十三条;

  3、《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》(国税发〔2010〕40号)

  4、国家税务总局关于发布<纳税信用管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2014年第40号)

  5、《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)

  6、《国家税务总局关于新办纳税人首次申领增值税发票有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第29号)

  7、《国家税务总局关于贯彻落实全国深化“放管服”改革转变政府职能电视电话会议精神优化税收营商环境有关事项的通知》税总函〔2018〕461号

  8、《国家税务总局关于进一步做好纳税人增值税发票领用等工作的通知》(税总函【2019】64号)

  9、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)

  10、《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》(国家税务总局2019年第33号)

  11、《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》(国家税务总局公告2020年第1号)

  12、《国家税务总局广东省税务局关于实行税收实名制管理的公告》(国家税务总局广东省税务局公告2018年第12号)

  13.《广东省国家税务局关于增值税专用发票最高开票限额实地查验有关问题的公告》(广东省国家税务局公告2014年第12号)

  14《.国家税务总局广东省税务局关于推行增值税电子发票公共服务平台(优化版)的通告(国家税务总局广东省税务局通告2020年第11号)

  1.1.2增值税专用发票(增值税税控系统)最高开票限额审批

  1.1.2.1【业务概述】

  纳税人在初次申请使用增值税专用发票以及变更增值税专用发票限额时,向主管税务机关申请办理增值税专用发票(增值税税控系统)最高开票限额审批。

  1.1.2.2【办理流程】

  1、申请

  (1)纳税人需填报并提供相关资料或进入电子税务局在线申请。

  (2)办税人员和法定代表(负责人、业主)完成实名登记。新登记为一般纳税人资格的商贸企业以及其他收风险较高,在领用增值税专用发票前,领票人应进行现场实名制登记。

  2、受理

  (1)对办税人员和法定代表人(负责人、业主)进行实名信息验证。。

  (2)办税服务厅接收纳税人报送的资料信息,核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时受理;纳税人提交资料不齐全,办税服务厅人员告知纳税人补齐补正资料,当场制作《税务事项通知书》(补正内容通知),一次性告知纳税人需补正的内容。

  (3)纳税人提出的行政许可申请事项依法不属于本行政机关职权范围的,办税服务厅不予受理,当场制作并送达《税务行政许可不予受理通知书》,并制作《税务文书送达回证》由纳税人签收。

  (4)对省税务机关确定的能够当即办理的税务行政许可事项,直接出具和

  送达《准予税务行政许可决定书》,不再出具《税务行政许可受理通知书》。

  3、办理

  税务机关内部流转,事项办结后通知纳税人办理结果。

  4、反馈

  (1)税务机关办理完成后向纳税人送达《准予税务行政许可决定书》或《不予税务行政许可决定书》;纳税人通过电子税务局申请的,可直接通过电子税务局查询反馈结果。

  (2)审查结果为“不予税务行政许可”的,纳税人可在《不予税务行政许可决定书》上注明的期限内,享有依法申请行政复议或提起行政诉讼的权利。

  (3)行政许可受理窗口与纳税人不在同一县(市、区、旗),或者直接送达税务行政许可文书存在其他困难情形的,可以根据纳税人书面要求,按照纳税人在《税务行政许可申请表》上填写的地址,在文书出具之日起2个工作日内向纳税人邮寄送达。邮寄送达的,以挂号函件回执上注明的收件日期为送达日期,并视为已送达。邮寄送达不收取任何费用。

  1.1.2.3【办理材料】

序号 材料名称 数量 备注

1 《税务行政许可申请表》 1 份

2 《增值税专用发票最高开票限额申请单》

2 份

3 经办人身份证件原件 查验后退回

有以下情形的,还应提供相应材料

适用情形 材料名称 数量 备注

委托代理人提出申请 代理委托书 1 份

代理人身份证件原件 查验后退回

  1.1.2.4【办理地点】

  可通过办税服务厅(场所)、广东省电子税务局办理。

  1.1.2.5【办理机构】

  主管税务机关

  1.1.2.6【办理时间】

  自2019年12月1日起,对不能当场作出决定的,应当自受理行政许可申请之日起10个工作日内作出行政许可决定;10个工作日内不能作出决定的,经税务机关负责人批准,可以延长5个工作日。

  实行实名办税的地区,已由税务机关现场采集法定代表人(业主、负责人)实名信息的纳税人,申请增值税专用发票最高开票限额不超过十万元的,主管税务机关应自受理申请之日起2个工作日内办结,有条件的主管税务机关即时办结。 信息的纳税人,申请增值税专用发票最高开票限额不超


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